Impuesto de Sociedades 2021: principales novedades y modificaciones

A tenor de las aprobaci贸n de las modificaciones en las distintas normativas relacionadas con el Impuesto de Sociedades 2021 y dado el inminente inicio de campa帽a encaminado a la presentaci贸n del citado impuesto o modelo 200; desde Iniciativa Fiscal nos hemos propuesto actualizar conocimientos acerca del tema y comentar las principales novedades Impuesto Sociedades.

Plazo presentaci贸n Impuesto Sociedades 2021

Cada contribuyente del IS 2021 o del modelo 200, tendr谩 su propio plazo presentaci贸n Impuesto de Sociedades 2021 en funci贸n de la fecha de finalizaci贸n estipulada de su per铆odo impositivo. Por lo tanto, si una empresa afirma que el per铆odo impositivo de su ejercicio empresarial coincide con el a帽o natural, este a帽o deber谩 presentar la declaraci贸n del Impuesto de Sociedades 2021 entre el 1 y el 25 de julio de 2022.

Si la empresa optase por domiciliar los pagos en una entidad de cr茅dito colaboradora con la AEAT, el plazo presentaci贸n Impuesto Sociedades 2021 ser铆a del 1 al 20 de julio.

Por otro lado, en el caso en el que el per铆odo impositivo no coincida con el a帽o natural y la empresa finalice el ejercicio en un mes que cuente con 30 d铆as, el plazo de los 6 meses se computar谩 de fecha a fecha. Por ejemplo, si el per铆odo impositivo finalizase el 30 de junio, la empresa tendr铆a un plazo de presentaci贸n del Impuesto Sociedades 2021 que concluir铆a el 30 de diciembre del mismo a帽o.

驴Te encuentras en algunos de estos casos? Existen algunos de ellos que son m谩s espec铆ficos, en los que os recomendamos concertar una cita previa con nuestros expertos para profundizar a la hora de tener en cuenta el plazo presentaci贸n del Impuesto de Sociedades 2021. Es el caso de los no residentes con establecimiento permanente, o los grupos fiscales y coorporativas que tributen con el r茅gimen de consolidaci贸n fiscal a trav茅s del modelo 220.

Modificaciones en normativas relacionadas y que afectan al Impuesto de Sociedades 2021

Inicialmente y una vez consultadas las distintas modificaciones de las normativas que han sido aprobadas, desde Iniciativa Fiscal vemos conveniente resaltar algunas de ellas, ya que, tienen cierta correlaci贸n con el IS 2021. 脡stas son:

  • Modificaci贸n en el Plan General de Contabilidad (PGC), trasponiendo parte del contenido de la Norma Internacional de Informaci贸n Financiera (NIIF 9) sobre instrumentos financieros.
  • Resoluci贸n del Instituto de Contabilidad y Auditor铆a de Cuentas (ICAC), en la que se desarrollan una serie de normas de valoraci贸n acerca del reconocimiento de ingresos por la entrega de bienes y prestaci贸n de servicios.
  • Ley de medidas de lucha contra el fraude fiscal.
  • Nueva regulaci贸n en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, en la que se crea la exenci贸n para evitar la doble imposici贸n interna e internacional.
  • Ley 14/2021 de 11 de octubre, por medio de la cual se modifican los limites aplicables a las deducciones por inversiones en producciones cinematogr谩ficas, series audiovisuales, espect谩culos en vivo de artes esc茅nicas y musicales realizados en Canarias.

5 principales novedades Impuesto Sociedades 2021

A continuaci贸n, venimos a mostraros las 5 principales novedades Impuesto Sociedades 2021 que desde Iniciativa Fiscal consideremos debes de conocer para poder realizar y presentar satisfactoriamente tu modelo 200 o tu modelo 220.

1. L铆mite en la deducibilidad de gastos financieros

Con efecto posterior, vigencia indefinida y para todos aquellos per铆odos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021, se ha procedido a la modificaci贸n de la regulaci贸n que limita la deducibilidad de los gastos financieros.

Asimismo, se ha establecido que para la determinaci贸n del beneficio operativo, no se va a tener en cuenta la adici贸n de los ingresos financieros que tengan que ver con dividendos de las participaciones en instrumentos de patrimonio. Siempre que, el valor de adquisici贸n de dicha participaci贸n supere los 20 millones de euros, sin llegar a alcanzar el porcentaje del 5%.

2. Exenci贸n en dividendos y rentas derivadas de la transmisi贸n de valores representativos de los fondos propios de entidades

De igual modo que el punto anterior, con efecto posterior, vigencia indefinida y para todos aquellos per铆odos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021, nos encontramos con:

  • Se procede a la modificaci贸n de la exenci贸n sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisi贸n de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes, estableciendo que:
    • Estar谩n exentos aquellos que cumplan con el requisito de que el porcentaje de participaci贸n, de forma directa o indirectamente, en el capital social o en los fondos propios de la entidad, sea al menos del 5%, eliminando el requisito alternativo de que el valor de adquisici贸n de la participaci贸n fuera superior a 20 millones de euros.
    • El importe que resultar谩 exento ser谩 del 95% del citado dividendo o renta. No ser谩n deducibles del beneficio imponible, los gastos de gesti贸n asociados a tales participaciones, fij谩ndose que su cuant铆a sea del 5% del dividendo o renta positiva obtenida. Esta limitaci贸n no ser谩 aplicable a empresas con un INCN inferior a 40 millones de euros y que no formen parte de un grupo mercantil durante un per铆odo limitado de 3 a帽os.

3. Deducci贸n para evitar la doble imposici贸n econ贸mica internacional: dividendos y participaciones en beneficios

Tal y como ocurre en los casos previos, para los per铆odos impositivos iniciados con posterioridad al 1 de enero de 2021 y cuya vigencia sea indefinida, se entender谩 con derecho a la deducci贸n de dividendos o participaciones en beneficios pagados para evitar la doble imposici贸n econ贸mica internacional cuando:

  • La participaci贸n en el capital de la entidad no residente sea de, al menos, un 5%.
    • La deducci贸n no podr谩 exceder la cuota 铆ntegra (CI) que corresponder铆a pagar en Espa帽a.
    • Dicha deducci贸n dejar谩 de aplicarse en los casos en los que, el valor de adquisici贸n de la participaci贸n sea superior a 20.000.000 鈧 y el porcentaje sea inferior al 5%. No obstante, se establece un r茅gimen transitorio para dejar de aplicar la deducci贸n en todos aquellos dividendos de participaciones superiores a 20.000.000 鈧, adquiridos en per铆odos impositivos anteriores a 2021 y que gozar谩n de dicha transici贸n durante los a帽os 2021, 2022, 2023, 2024 y 2025.

4. Deducci贸n por inversiones en producciones cinematogr谩ficas

Entre las novedades impuesto sociedades 2021, debemos hacer menci贸n especial a la consideraci贸n de que los certificados requeridos pasan a ser vinculantes a los ojos de la AEAT, con independencia de su fecha de emisi贸n. Esto adem谩s, se extiende a los contribuyentes que participen en la financiaci贸n y se le a帽ade el limite incrementado al 50%, que se aplicar铆a tambi茅n si se supera el 10% de la cuota 铆ntegra (CI) reducida en las deducciones para evitar la doble imposici贸n internacional (DDII) y las bonificaciones.

5. Otras novedades Impuesto Sociedades 2021

驴Qu茅 otros factores externos influyen y se aplican como novedades Impuesto Sociedades 2021? Con贸celos de la mano de Iniciativa Fiscal.

Brexit: Tras la salida efectiva de Reino Unido de la Uni贸n Europea el 31 de enero de 2020, surgieron una serie de dudas que todav铆a siguen pululando acerca de c贸mo extender dicha actuaci贸n a la aplicaci贸n del Impuesto sobre Sociedades. La firma del convenio bilateral entre Reino Unido y Espa帽a para evitar la doble imposici贸n, seguir谩 siendo aplicable a partir del 1 de enero de 2021. A estos efectos, en el modelo 200 y el modelo 220, determinadas rentas que a ra铆z de las nuevas modificaciones dejan de estar exentas en aplicaci贸n de la normativa interna, continuar谩n consider谩ndose como tal en aplicaci贸n del citado convenio.

Firma del convenido bilateral entre Reino Unido y Espa帽a para evitar la doble imposici贸n internacional.

SOCIMI: Se introduce un gravamen especial del 15% sobre el importe de los beneficios obtenidos en el ejercicio que no sean objeto de distribuci贸n, en la parte que proceda de rentas que no hayan tributado al tipo general de gravamen del IS, ni se traten de rentas acogidas al per铆odo de reinversi贸n de 3 a帽os. El citado gravamen, tendr谩 la consideraci贸n de cuota del Impuesto Sociedades 2021 y se devengar谩, el d铆a del acuerdo de aplicaci贸n del resultado del ejercicio por la junta general de accionistas u 贸rgano equivalente.

Gravamen especial del 15% sobre el importe de los beneficios obtenidos en el ejercicio.

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