En un esfuerzo constante por mantener a los contribuyentes al tanto de las novedades fiscales, les informamos que el Ministerio de Hacienda y Función Pública ha publicado y dado a conocer la orden de módulos 2024. Manteniendo la estructura de la Orden HFP/1172/2022 de 29 de noviembre vigente para el año 2023; la Orden HFP/1359/2023, de 19 de diciembre, integra la reglamentación definitiva por la que se desarrollan para el año 2024 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Adéntrate en este artículo de Iniciativa Fiscal y descubre los detalles de esta nueva legislación publicada por Hacienda. Además, explora las implicaciones fiscales que estas medidas pueden tener para diversos sectores y adquiere consejos útiles para adaptarte a los cambios propuestos.
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¿Qué dice la orden de módulos 2024 para determinar si un autónomo está incluido o no en el régimen de módulos?
En primer lugar, nos enfocaremos en uno de los aspectos más relevantes de la orden de módulos 2024: los límites de ingresos que determinarán si los autónomos están incluidos o excluidos del régimen de módulos. Esta cuestión ha sido motivo de preocupación constante entre los trabajadores por cuenta propia y ha experimentado diversos cambios desde el año 2016, cuando se propuso una disminución significativa de estos límites.
Para resolver cualquier tipo de duda asociada a esta temática, es crucial iniciar nuestro análisis partiendo de una base. Esta no es más que la Orden HFP/1172/2022, la cual analizamos en profundidad en este artículo previo y es donde se sustentan las bases del ejercicio fiscal actual. Tomando esta premisa, el Ministerio de Hacienda se ha pronunciado haciendo saber la intención de mantener los mismos límites de ingresos para los autónomos que tributan en el régimen de módulos de IRPF/IVA en 2024, tal como se establecieron en el año 2023.
Límites de ingresos que determinarán si los autónomos están incluidos o excluidos en el régimen de módulos
Por tanto, y salvo cambios de última hora, estos límites quedarán en los siguientes términos:
| Concepto | Año 2023 | A partir de 2024 |
| Ventas totales | 250.000 | 250.000 |
| Ventas a empresarios | 125.000 | 125.000 |
| Compras (no inmovilizados) | 250.000 | 250.000 |
| Volumen de operaciones realizadas en el año anterior. | ||
Orden de módulos 2024 para IRPF e IVA
A continuación, nos sumergiremos en el esclarecimiento de información fundamental en lo que respecta al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Abordaremos los aspectos clave de estos regímenes fiscales para brindarte una comprensión clara y completa de su funcionamiento, así como de las implicaciones que puedan tener en tus obligaciones tributarias.
Método de estimación objetiva del IRPF
En relación con el método de estimación objetiva del IRPF, tal y como refiere la orden de módulos 2024 podemos concluir que:
- Se mantienen para el ejercicio 2024 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación aplicables en el año 2023.
- El porcentaje de reducción general del rendimiento neto de módulos será del 5% (10% en 2023) para todos los contribuyentes que determinen el mismo por el método de estimación objetiva en 2024 (tanto para actividades agrícolas, ganaderas y forestales como para el resto de actividades). Señalándose, asimismo, que esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados.
- Mantiene para 2024 la reducción de los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las siguientes actividades agrícolas: uva de mesa (0,32), flores y plantas ornamentales (0,32) y tabaco (0,26)
- Mantiene para 2024 las medidas excepcionales para actividades agrícolas y ganaderas, reduciendo el rendimiento neto previo en:
- Un 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola necesario para el desarrollo de dichas actividades, debidamente documentado en las facturas expedidas con motivo de dicha adquisición efectuadas en el ejercicio 2024.
- Un 15% del precio de adquisición de los fertilizantes necesarios para el desarrollo de dichas actividades, debidamente documentado en las facturas expedidas con motivo de dicha adquisición efectuadas en el ejercicio 2024.
- En la Isla de la Palma: se mantiene para 2024 la reducción del 20% del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del IRPF. Esta reducción se debe tener en cuenta también para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2024 en el IRPF.
Régimen especial simplificado del IVA
Por lo que se refiere al régimen simplificado del IVA, la orden de módulos 2024 estipula que:
- Mantiene para 2024 los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año 2023.
- Reduce, como en años anteriores, el porcentaje aplicable en 2023 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales, en concreto para las actividades de apicultura (0,070) y de servicios de cría, guarda y engorde de aves (0,06625)
- En el término municipal de Lorca, se reduce en 2024, al igual que en años anteriores en un 20% la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del IVA. Esta reducción se ha de tener en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado del IVA correspondiente al año 2024.
Renuncia a la orden de módulos 2024
Para finalizar, si actualmente estás utilizando el régimen de módulos para tus impuestos, es importante que consideres hacer un cálculo del rendimiento neto que tendrías que declarar si estuvieras en el régimen de estimación directa. De esta manera, podrás determinar si te conviene más quedarte en el régimen de módulos o cambiar. Además, si te beneficia el régimen de estimación objetiva que estás aplicando, asegúrate de cumplir con los límites excluyentes en 2023 para evitar tener que cambiar al régimen de estimación directa en 2024.
Si decides renunciar al régimen de módulos 2024, tienes dos opciones: puedes presentar una declaración censal en diciembre (este año tienes plazo hasta el 2 de enero de 2024) o ejercer tu renuncia de forma tácita presentando el IVA del primer trimestre de 2024 bajo el régimen general (modelo 303) y realizar el pago fraccionado del IRPF en régimen de estimación directa (modelo 130). Esta elección dependerá de tu situación particular y de cuál opción sea más conveniente para ti.
Si tiene alguna duda o consulta, no dude en ponerse en contacto con este despacho profesional.
Artículo reeditado el jueves 28 de diciembre de 2023.
Pedro Escudero, Responsable del Área Fiscal y Mercantil en Iniciativa Fiscal.
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